Bài viết này nhằm hướng dẫn chi tiết về việc xác định thời điểm tính thuế GTGT (Giá trị gia tăng) theo quy định mới có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.
1. Ban hành Luật Thuế giá trị gia tăng 2024
Vào ngày 26/11/2025, Quốc hội đã chính thức ban hành Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 với nhiều điểm mới liên quan đến việc xác định thời điểm tính thuế GTGT. Đây là một trong những nội dung quan trọng được cập nhật nhằm đảm bảo sự thống nhất trong việc áp dụng luật thuế, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp và cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.
2. Quy định về thời điểm xác định thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/7/2025
Theo Điều 8 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thời điểm xác định thuế GTGT được quy định cụ thể như sau:
- Đối với hàng hóa: Thời điểm tính thuế là khi doanh nghiệp thực hiện chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Ngoài ra, việc lập hóa đơn cũng là một căn cứ quan trọng để xác định thuế, bất kể doanh nghiệp đã thu tiền hay chưa.
- Đối với dịch vụ: Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn là căn cứ để tính thuế GTGT. Việc thu hay chưa thu được tiền không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanh.
Ngoài ra, theo khoản 2 Điều 8 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, một số loại hàng hóa và dịch vụ đặc thù sẽ do Chính phủ quy định thời điểm xác định thuế GTGT, bao gồm:
- Hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu;
- Dịch vụ viễn thông;
- Dịch vụ bảo hiểm;
- Cung cấp điện, nước sạch;
- Kinh doanh bất động sản;
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt và dầu khí.
3. So sánh với quy định hiện hành về thời điểm tính thuế GTGT
Hiện tại, theo quy định tại Điều 8 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, thời điểm xác định thuế GTGT như sau:
- Đối với bán hàng hóa: Là thời điểm doanh nghiệp chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.
- Đối với cung ứng dịch vụ: Là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
- Dịch vụ viễn thông: Là khi hoàn tất việc đối soát dữ liệu về cước phí dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng giữa các cơ sở kinh doanh, nhưng không quá 2 tháng kể từ khi phát sinh cước phí.
- Cung cấp điện, nước sạch: Là vào ngày ghi chỉ số tiêu thụ điện, nước trên đồng hồ để tính hóa đơn.
- Kinh doanh bất động sản, xây dựng nhà, hạ tầng để bán hoặc cho thuê: Là theo tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.
- Xây dựng, lắp đặt, đóng tàu: Là khi hoàn tất nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình.
- Hàng hóa nhập khẩu: Là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
4. Chính sách giảm thuế GTGT đối với một số hàng hóa, dịch vụ đến hết ngày 30/6/2025
Theo khoản 1 Điều 1 của Nghị định 180/2024/NĐ-CP, thuế GTGT sẽ được giảm đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ có thuế suất 10%, ngoại trừ các nhóm sau:
- Viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất (chi tiết xem tại Phụ lục I của Nghị định 180/2024/NĐ-CP).
- Hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (chi tiết tại Phụ lục II của Nghị định 180/2024/NĐ-CP).
- Công nghệ thông tin theo quy định pháp luật về công nghệ thông tin (chi tiết tại Phụ lục III của Nghị định 180/2024/NĐ-CP).
5. Mức giảm thuế GTGT theo từng phương pháp tính thuế
- Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ: Được hưởng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế.
- Cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu (bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh): Được giảm 20% mức tỷ lệ % khi xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế.
6. Quy định về hiệu lực thi hành của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024
Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, ngoại trừ quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc diện không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 và Điều 17 của luật này, có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
Kết luận
Như vậy, kể từ ngày 01/7/2025, thời điểm xác định thuế GTGT sẽ có nhiều thay đổi theo quy định mới của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Bên cạnh đó, việc giảm thuế GTGT đối với một số hàng hóa, dịch vụ sẽ được áp dụng đến ngày 30/6/2025 theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP. Doanh nghiệp và cá nhân cần theo dõi sát các quy định này để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định của pháp luật.
Mọi thông tin xin liên hệ:↓
📧 Email: toanphuc79@gmail.com
📞Hotline: 02623 550999 – 02623 754567
📱Điện thoại:
0905 805 605 – Giám Đốc: Nguyễn Phúc Toàn
0935 133 813 – Chuyên viên tư vấn: Nguyễn Thị Thanh Thảo
