Luật số 56/2024/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 29/11/2024, theo đó từ ngày 01/01/2025 có thay đổi thời gian tính tiền chậm nộp tiền thuế.
1. Từ ngày 01/01/2025, điều chỉnh thời gian tính tiền chậm nộp thuế theo quy định mới
Theo quy định tại khoản 7 Điều 6 của Luật số 56/2024/QH15, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2025, quy định về thời gian tính tiền chậm nộp thuế sẽ có một số thay đổi quan trọng. Cụ thể, nội dung sửa đổi và bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế được thể hiện như sau:
Điều chỉnh quy định về thời gian tính tiền chậm nộp
Trong khoản 2 Điều 59 của Luật Quản lý thuế sửa đổi, quy định về thời gian tính tiền chậm nộp thuế đã được điều chỉnh theo hướng tính liên tục kể từ ngày kế tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế, hoặc thời hạn đã được nêu rõ trong các thông báo, quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế. Thời gian tính tiền chậm nộp kéo dài cho đến ngày ngay trước khi số tiền thuế nợ, tiền thu hồi từ hoàn thuế, khoản thuế tăng thêm, số tiền thuế bị ấn định, hoặc số thuế chậm chuyển được nộp vào ngân sách nhà nước.
So sánh với quy định hiện hành theo Luật Quản lý thuế 2019
Trước đây, theo khoản 2 Điều 59 của Luật Quản lý thuế năm 2019, thời gian tính tiền chậm nộp được xác định từ ngày tiếp theo ngày phát sinh khoản tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1 Điều này. Thời gian tính tiền chậm nộp kết thúc ngay trước ngày mà khoản tiền nợ thuế, tiền thu hồi từ hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế bị ấn định, hoặc số thuế chậm chuyển đã được nộp vào ngân sách nhà nước.
Những điểm mới đáng chú ý từ ngày 01/01/2025
Như vậy, với sự thay đổi có hiệu lực từ ngày 01/01/2025, việc tính tiền chậm nộp thuế sẽ được áp dụng liên tục từ ngày kế tiếp sau hạn chót nộp thuế theo quy định cho đến thời điểm ngay trước khi khoản thuế nợ được thanh toán. Điều này đồng nghĩa với việc doanh nghiệp và cá nhân cần đặc biệt lưu ý thời gian nộp thuế đúng hạn để tránh bị tính tiền chậm nộp, nhằm giảm thiểu các chi phí phát sinh không cần thiết và tuân thủ đúng quy định pháp luật.
2. Các trường hợp không bị tính tiền chậm nộp thuế
Theo khoản 5 Điều 59 của Luật Quản lý thuế năm 2019, trong một số trường hợp cụ thể, người nộp thuế sẽ không bị tính tiền chậm nộp. Các trường hợp này được quy định như sau:
-
Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ và chưa được thanh toán từ ngân sách nhà nước
Người nộp thuế là cá nhân, tổ chức tham gia cung ứng hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng và được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước (NSNN) nhưng chưa nhận được khoản thanh toán thì sẽ không bị tính tiền chậm nộp thuế. Điều này áp dụng cả với nhà thầu phụ nếu họ ký hợp đồng với chủ đầu tư và được chủ đầu tư trực tiếp thanh toán.- Lưu ý quan trọng: Số tiền thuế còn nợ nhưng không bị tính chậm nộp trong trường hợp này sẽ không được vượt quá tổng số tiền mà ngân sách nhà nước chưa giải ngân cho người nộp thuế. Điều này có nghĩa là, nếu số tiền thuế nợ lớn hơn số tiền ngân sách chưa thanh toán, phần chênh lệch vẫn có thể bị tính tiền chậm nộp theo quy định chung.
-
Trường hợp liên quan đến quá trình chờ kết quả phân tích, giám định, xác định giá trị hải quan
Theo điểm b khoản 4 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019, một số trường hợp cụ thể cũng không bị tính tiền chậm nộp trong thời gian chờ kết quả đánh giá, bao gồm:- Khi chờ kết quả phân tích, giám định của cơ quan chức năng để xác định chính xác mức thuế phải nộp.
- Khi chưa có giá chính thức của hàng hóa hoặc dịch vụ liên quan, khiến việc xác định nghĩa vụ thuế chưa thể hoàn tất.
- Khi chưa xác định được khoản thực thanh toán hoặc các khoản điều chỉnh cần cộng vào trị giá hải quan để làm cơ sở tính thuế nhập khẩu, xuất khẩu.
Việc không tính tiền chậm nộp trong các trường hợp trên nhằm đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế, tránh tình trạng bị áp dụng lãi phạt không hợp lý do yếu tố khách quan chưa được xác định rõ ràng. Tuy nhiên, khi các điều kiện đã được làm rõ và kết quả chính thức được xác định, nghĩa vụ nộp thuế sẽ được tính lại theo đúng quy định của pháp luật.
Với những quy định trên, người nộp thuế cần lưu ý thực hiện nghĩa vụ tài chính đúng hạn, đồng thời theo dõi các khoản nợ thuế để tránh bị áp dụng biện pháp cưỡng chế hoặc bị tính lãi chậm nộp không cần thiết.
Mọi thông tin xin liên hệ:↓
📧 Email: toanphuc79@gmail.com
📞Hotline: 02623 550999 – 02623 754567
📱Điện thoại:
0905 805 605 – Giám Đốc: Nguyễn Phúc Toàn
0935 133 813 – Chuyên viên tư vấn: Nguyễn Thị Thanh Thảo
Đọc thêm:
- Thời gian biết kết quả hoàn thuế TNCN tự động năm 2025 chỉ còn 03 ngày
- Công văn 758/TCT-CS 2025 về chính sách thuế giá trị gia tăng
- Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2025 và những quy định cần biết
